GUIDA COMPLETA NUOVO IPERAMMORTAMENTO 2026

BENEFICIARI DELL’AGEVOLAZIONE IPERAMMORTAMENTO 2026

Possono accedere al nuovo iperammortamento i soggetti titolari di reddito d’impresa che effettuano investimenti in beni strumentali.

Esclusioni e Condizioni

Il vantaggio fiscale non spetta alle imprese che si trovano in una delle seguenti condizioni:

• in stato di liquidazione volontaria, fallimento, liquidazione coatta amministrativa, o concordato preventivo senza continuità aziendale;
• sottoposte ad altra procedura concorsuale
• destinatarie di sanzioni interdittive ai sensi del D.Lgs. 8 giugno 2001, n. 231.

In ogni caso, la concessione è subordinata a:

• rispetto delle normative vigenti in materia di sicurezza nei luoghi di lavoro, applicabili in ciascun settore;
• corretto adempimento degli obblighi contributivi previdenziali e assistenziali nei confronti dei lavoratori.

INVESTIMENTI AGEVOLABILI DELL’IPERAMMORTAMENTO 4.0

Ambito di applicazione

L’incremento del costo si applica esclusivamente per la determinazione della base ammortizzabile e dei canoni di leasing: non incide direttamente su altri profili civilistici o valutari, salvo diversa previsione normativa. Possono rientrare nell’agevolazione beni nuovi e, secondo le specifiche tecniche delle tabelle, determinate categorie di beni materiali e immateriali funzionali alla trasformazione digitale e tecnologica delle imprese.

Requisiti essenziali

• Investimento effettuato (ordine, pagamento o contratto) con consegna o collaudo nel periodo 1/1/2026–30/9/2027;
• Beni riconosciuti nelle tabelle normative per i quali è prevista la maggiorazione del costo;
• Rispetto delle condizioni tecniche e documentali richieste dalla normativa per dimostrare la destinazione d’uso e le caratteristiche del bene.

Sono considerati ammissibili i seguenti investimenti:

BENI 4.0 – Beni materiali e immateriali strumentali nuovi, compresi, rispettivamente, negli elenchi di cui agli Allegati IV e V annessi alla presente legge e che sostituiscono i vecchi Allegati A e B del Credito d’Imposta Industria 4.0. interconnessi al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura.

IMPIANTI AUTOPRODUZIONE ENERGIA – Beni materiali nuovi strumentali all’esercizio d’impresa, finalizzati all’autoproduzione di energia da fonti rinnovabili destinata all’autoconsumo anche a distanza, compresi gli impianti per lo stoccaggio dell’energia prodotta. In riferimento all’autoproduzione e all’autoconsumo di energia da fonte solare, sono considerati ammissibili esclusivamente gli impianti con moduli fotovoltaici di classe b) e c).

MODIFICHE SUI BENI EXTRA EU
Con l’articolo 7 del DECRETO-LEGGE 27 marzo 2026, n. 38 è stato eliminato il vincolo della provenienza europea dei beni ai fini della fruizione della agevolazione. Attenzione che rimane il vincolo della provenienza per i moduli e le celle fotovoltaiche e l’iscrizione nelle categorie b) e c) dell’elenco ENEA.

VANTAGGIO FISCALE E ALIQUOTE DI AMMORTAMENTO

Le aziende che investono in tecnologie previste dagli allegati IV e V della presente Legge possono beneficiare di una maggiorazione dell’ammortamento ordinario. Questo incentivo consente quindi alle imprese di ammortizzare più rapidamente i costi sostenuti. Ecco quindi le nuove aliquote di Iperammortamento previste:

• +180% per investimenti fino a 2,5 milioni € (con IRES al 24%) = 43,2%
• +100% per la quota oltre 2,5 e fino a 10 milioni € (con IRES al 24%) = 24%
• +50% per la quota oltre 10 e fino a 20 milioni € (con IRES al 24%) = 12%

MODALITÀ OPERATIVA E GESTIONE

Per accedere all’agevolazione, l’impresa deve inviare apposite comunicazioni e certificazioni tramite la piattaforma telematica del GSE. La trasmissione avviene utilizzando modelli standardizzati e riguarda gli investimenti agevolabili.

Regole in caso di vendita o trasferimento

Se il bene agevolato viene venduto o destinato a strutture produttive all’estero durante il periodo di fruizione, è possibile mantenere il beneficio. Le quote residue restano fruibili alle seguenti condizioni:

• L’impresa deve sostituire il bene originario nello stesso periodo d’imposta.
• Il nuovo bene deve essere un bene materiale strumentale nuovo.
• Le caratteristiche tecnologiche devono essere analoghe o superiori a quelle del bene precedente.

Limiti del credito d’imposta

Se il costo del nuovo investimento è inferiore a quello del bene sostituito, il credito prosegue solo fino a concorrenza del costo sostenuto per il nuovo acquisto.

Stato attuale

Al momento, si è ancora in attesa della pubblicazione del decreto attuativo.

SCADENZE E MODALITÀ DI APPLICAZIONE

Ai fini esclusivi della determinazione delle quote di ammortamento e dei canoni di locazione finanziaria, il costo di acquisizione è maggiorato secondo le misure indicate nelle tabelle riportate, in relazione ad investimenti effettuati dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2027 (consegna o collaudo).

Modalità di applicazione

Per applicare l’iperammortamento è necessario: conservare la documentazione contrattuale e di collaudo/consegna; registrare in contabilità il costo maggiorato come base per le quote di ammortamento e per i canoni di leasing; indicare correttamente il trattamento fiscale nelle dichiarazioni annuali e negli eventuali quadri di comunicazione previsti dall’Agenzia delle Entrate.

Documentazione richiesta

• Contratti di acquisto o di leasing;
• Prova della consegna o del collaudo entro i termini stabiliti;
• Certificazioni tecniche, attestazioni del fornitore o dichiarazioni che comprovino le caratteristiche tecniche richieste;
• Fatture e pagamenti idonei a giustificare l’investimento.

Esempio pratico

Se un’impresa acquista un macchinario incluso nelle tabelle normative e lo riceve o collauda entro il 30 settembre 2027, contabilizza il costo maggiorato ai fini delle quote di ammortamento: ciò comporta quote deducibili fiscalmente calcolate su una base superiore rispetto al costo effettivamente pagato, aumentando quindi il beneficio fiscale nel periodo di ammortamento previsto.

Passi consigliati per le imprese

1. Verificare che il bene rientri nelle categorie previste dalle tabelle normative relative all’iperammortamento;
2. Pianificare la tempistica di consegna/collaudo entro il periodo agevolato;
3. Raccogliere e conservare tutta la documentazione tecnica e amministrativa;
4. Comunicare al proprio consulente fiscale l’applicazione dell’agevolazione per corretta registrazione contabile e dichiarativa.

Per applicare correttamente l’iperammortamento e sfruttare appieno le opportunità previste, è consigliabile avvalersi di professionisti per tutta la gestione e rendicontazione della pratica.

CUMULABILITÀ CON ALTRI INVESTIMENTI

La possibilità di cumulare questo incentivo con altre agevolazioni è un vantaggio strategico per le imprese. L’unione tra l’iperammortamento 2026 e altri benefici permette di massimizzare il ritorno sugli investimenti in beni strumentali nuovi. Questo meccanismo ottimizza le risorse e accelera l’ammodernamento tecnologico aziendale.

Condizioni per il cumulo

Il beneficio è cumulabile con altre agevolazioni nazionali ed europee che riguardano gli stessi costi. Tuttavia, devono essere rispettati due limiti:

• Il sostegno complessivo non deve coprire le medesime quote di costo.
• Il totale delle agevolazioni non deve superare il costo effettivamente sostenuto.

Calcolo del beneficio

La base di calcolo deve essere determinata al netto di altre sovvenzioni o contributi ricevuti per le stesse spese.

Esclusioni e divieti

La maggiorazione del costo non è applicabile in un caso specifico. Non possono usufruirne gli investimenti che già beneficiano delle disposizioni previste dall’articolo 1, comma 446, della legge 30 dicembre 2024, n. 207.

LINK E DOCUMENTI UTILI

Legge di Bilancio 2026

FAQ