Credito d’Imposta Ricerca & Sviluppo
Che cos’è il Credito d’imposta Ricerca, Sviluppo, innovazione e Design
Il Credito d’Imposta per la Ricerca e lo Sviluppo, l’Innovazione tecnologica, il Design e l’Ideazione estetica, più comunemente indicato come Credito d’imposta Ricerca e Sviluppo, è un’agevolazione fiscale che permette alle aziende di recuperare parte dei costi sostenuti per attività di ricerca e sviluppo e mira quindi a sostenere la competitività di tutte le imprese residenti in Italia, indipendentemente dalla loro natura giuridica, settore economico o dimensione.
Confermato fino al 31 dicembre 2025 per alcuni comparti e fino al 2031 per altri, il credito d’imposta è fruibile in percentuali variabili dal 5% al 20%, a seconda del settore di investimento.
L’obiettivo di questa agevolazione è quindi quello di incentivare gli investimenti in ricerca e sviluppo, innovazione tecnologica, investimenti 4.0 e transizione verde, al fine di sostenere la crescita delle imprese Italiane. Dal punto di vista normativo, il credito d’imposta per la ricerca e lo sviluppo è stato introdotto dal Decreto 23 dicembre 2013, n. 145 ed è disciplinato dal Decreto MEF 27 maggio 2015. Negli anni è stato oggetto di varie modifiche e gli ultimi aggiornamenti sono stati definiti dal Decreto MIMIT 26 maggio 2020. La misura utilizza le risorse del Fondo per lo sviluppo e la coesione.
Beneficiari
Il credito d’imposta per la ricerca e lo sviluppo rappresenta un’opportunità per tutte le imprese residenti in Italia, comprese le stabili organizzazioni di soggetti non residenti. Questo beneficio fiscale è disponibile per qualsiasi tipo di impresa, indipendentemente dal settore economico, dalla dimensione, dal regime contabile e dal sistema di determinazione del reddito.
Per poter usufruire del credito d’imposta, è necessario:
- rispettare le normative sulla sicurezza nei luoghi di lavoro;
- adempiere correttamente agli obblighi di versamento dei contributi previdenziali e assistenziali a favore dei lavoratori;
- non essere imprese in stato di liquidazione volontaria, fallimento, liquidazione coatta amministrativa, concordato preventivo senza continuità aziendale;
- non essere imprese destinatarie di sanzioni interdittive;
Come funziona il Credito d’imposta Ricerca e Sviluppo
Il credito d’imposta Ricerca & Sviluppo può essere utilizzato dai beneficiari per compensazione.
È infatti possibile richiederlo per tre tipologie di investimenti:
- attività di ricerca fondamentale, ricerca industriale e sviluppo sperimentale in campo scientifico e tecnologico,
- attività di innovazione tecnologica finalizzate alla realizzazione di prodotti o processi di produzione nuovi o sostanzialmente migliorati (inclusi quelli 4.0 e green),
- attività di design e ideazione estetica.
Il credito d’imposta viene calcolato sulla base delle spese ammissibili, al netto di altre sovvenzioni o contributi ricevuti per le stesse spese.
È inoltre possibile applicare il beneficio per più attività ammissibili nello stesso periodo d’imposta, a condizione della separazione analitica dei progetti e delle spese pertinenti alle diverse tipologie di attività, nel rispetto dei massimali indicati.
Agevolazione concessa
Quindi, per ottenere il credito d’imposta Ricerca & Sviluppo, le imprese devono presentare una domanda all’Agenzia delle Entrate entro il 31 dicembre dell’anno successivo a quello in cui sono stati sostenuti i costi. La domanda deve essere corredata dalla documentazione comprovante i costi sostenuti e le attività svolte.
Il credito ricerca & sviluppo può essere utilizzato per compensare le imposte sui redditi e le contribuzioni previdenziali. In caso di eccedenza, il credito può essere utilizzato nei periodi d’imposta successivi o ceduto ad altre imprese.
ATTIVITÀ DI RICERCA IN CAMPO SCIENTIFICO E TECNOLOGICO
Le attività di ricerca fondamentale, ricerca industriale e sviluppo sperimentale potranno usufruire di un credito d’imposta pari al 10%, fino a un massimo annuale di 5 milioni di euro, dal periodo d’imposta successivo al 31 dicembre 2022 e fino a quello in corso al 31 dicembre 2031.
Dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2022 e fino a quello in corso al 31 dicembre 2031, il credito d’imposta è riconosciuto in misura pari al 10%, nel limite massimo annuale di 5 milioni di euro.
| Annualità | 2020 | 2021 – 2022 | 2023 – 2025 |
| Ricerca &. Sviluppo | 12% Max 3 mil € | 20% Max 4 mil € | 5% Max 5 mil € |
ATTIVITA’ DI INNOVAZIONE TECNOLOGICA, 4.0 e GREEN
L’innovazione tecnologica avrà un credito d’imposta del 5%, fino a un massimo annuale di 2 milioni di euro, per il periodo d’imposta successivo al 31 dicembre 2023 e fino a quello in corso al 31 dicembre 2025.
Le attività di innovazione tecnologica 4.0 e green potranno usufruire di un credito d’imposta del 10%, fino a un massimo annuale di 4 milioni di euro, dal periodo d’imposta successivo al 31 dicembre 2022, e del 5%, fino a un massimo annuale di 4 milioni di euro, dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2023 e fino a quello in corso al 31 dicembre 2025.
| Annualità | 2020 | 2021 – 2022 | 2023 – 2025 |
| Innovazione 4.0 e Green | 10% Max 1,5 mil € | 10% Max 2 mil € | 5% Max 4 mil € |
| Innovazione Tecnologica | 6% Max 2 mil € | 10% Max 2 mil € | 5% Max 2 mil € |
ATTIVITA’ DI IDEAZIONE ESTETICA E DESIGN
Le attività di design e ideazione estetica potranno usufruire di un credito d’imposta del 5%, fino a un massimo annuale di 2 milioni di euro, dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2023 e fino al periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2025.
| Annualità | 2020 | 2021 – 2022 | 2023 – 2025 |
| Design e ideazione estetica | 6% Max 1,5 mil € | 10% Max 2 mil € | 5% Max 2 mil € |
Maggiorazioni
Il suddetto credito d’imposta prevede delle maggiorazioni del:
- 50% nel caso in cui l’azienda sostenga costi per commesse legate ad attività di R&S svolte da università, organismi di ricerca italiani, start up innovative;
- 50% nel caso in cui le attività agevolabili sono prodotte da personale neo assunto con contratto indeterminato e al primo impiego la cui età sia inferiore a 35 anni ed il soggetto sia in possesso di laurea magistrale con Indirizzo tecnico-scientifico o del titolo di dottore di ricerca (o iscrizione ad un ciclo di dottorato);
- Sono inoltre previste delle aliquote dedicate per le aziende con sede nel c.d. Mezzogiorno (Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia)
Spese ammissibili al Credito d’imposta Ricerca e Sviluppo
Le spese ammissibili, che concorrono al calcolo del credito d’imposta, sono:
- spese per il personale con rapporto di lavoro subordinato, autonomo o altro rapporto diverso dal lavoro subordinato, direttamente impiegato presso le strutture produttive dell’impresa nello svolgimento delle attività ammissibili al credito d’imposta;
- quote di ammortamento, i canoni di locazione finanziaria o di locazione semplice e le altre spese relative ai beni materiali mobili utilizzati nelle attività ammissibili al credito d’imposta e nel limite del 30% delle spese del personale;
- contratti di ricerca extra-muros per lo svolgimento da parte del soggetto commissionario delle attività ammissibili al credito d’imposta;
- spese per servizi di consulenza e servizi equivalenti finalizzati allo svolgimento delle altre attività ammissibili al credito d’imposta e nel limite del 20% delle spese del personale;
- spese per materiali, forniture e altri prodotti analoghi impiegati nelle attività ammissibili al credito d’imposta e nel limite del 30% delle spese del personale.
Adempimenti
Per essere in ordine rispetto ai controlli che possono essere effettuati da Agenzia delle Entrate, l’azienda che intende beneficiare del credito d’imposta per ricerca e sviluppo, dovrà produrre la seguente documentazione:
- relazione tecnica asseverata che riporti le finalità, i contenuti, ed i risultati delle attività di R&S svolte;
- certificazione del revisore dei conti relativamente ai costi in attività di ricerca, sviluppo, innovazione e/o design e ideazione estetica;
- comunicazione al Ministero dello sviluppo economico (MISE);
- indicazione del credito d’imposta nel quadro RU della dichiarazione dei redditi.
Risorse Utili
Pagina del MISE dedicata al Credito d’imposta R&S
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