Iperammortamento per il fotovoltaico: requisiti, moduli e calcolo del beneficio
L’iperammortamento per il fotovoltaico è la maggiorazione fiscale del costo per gli impianti fotovoltaici destinati all’autoconsumo aziendale. Per investimenti fino a 2,5 milioni di euro la maggiorazione è del 180%, pari a un risparmio IRES del 43,2% del costo, per investimenti effettuati dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028.
IN SINTESI
- Chi: imprese titolari di reddito d’impresa che installano un impianto fotovoltaico, anche con accumulo, per l’autoconsumo della propria struttura produttiva in Italia.
- Quanto: maggiorazione del costo del 180% fino a 2,5 milioni di euro, del 100% tra 2,5 e 10 milioni, del 50% tra 10 e 20 milioni.
- Entro quando: investimenti effettuati dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028; comunicazione di completamento al GSE entro il 15 novembre 2028.
- Come: comunicazioni sulla piattaforma GSE, perizia tecnica asseverata e certificazione contabile.
- Cumulabilità: sì con altri incentivi, purché non coprano le stesse quote di costo e il totale non superi il costo sostenuto.
Indice degli argomenti
- Quali impianti sono agevolabili?
- Quali moduli fotovoltaici sono ammessi?
- Il limite del 105% del fabbisogno
- Quanto vale l’iperammortamento
- Esempio di calcolo
- Il vincolo Made in EU sui moduli
- Come si richiede
- Cumulo con altri incentivi
- Errori comuni da evitare
- Domande frequenti
- Normativa e fonti ufficiali
Quali impianti sono agevolabili con l’iperammortamento?
L’iperammortamento agevola i beni materiali nuovi destinati all’autoproduzione di energia da fonti rinnovabili per l’autoconsumo aziendale, anche a distanza, compresi i sistemi di accumulo.
È una delle novità principali dell’Iperammortamento 2026-2028: per gli impianti di autoproduzione non servono i requisiti tecnici 4.0 richiesti ai beni strumentali degli Allegati IV e V. Le fonti e i beni ammessi sono:
- Solare fotovoltaico: la soluzione più diffusa nel fotovoltaico industriale e commerciale, con vincoli specifici sui moduli.
- Eolico, geotermico, idraulico e biomassa: impianti di piccola e media taglia per l’autoconsumo industriale.
- Sistemi di accumulo (batterie): agevolabili se collegati all’impianto di produzione da fonte rinnovabile.
- Impianti per il calore di processo da fonti rinnovabili: destinati all’utilizzo diretto nel ciclo produttivo.
Il requisito decisivo è la destinazione all’autoconsumo. Un impianto pensato soprattutto per vendere energia in rete non rientra nell’iperammortamento, anche se tecnicamente identico a uno agevolabile.
Quali moduli fotovoltaici sono ammessi all’iperammortamento?
L’iperammortamento fotovoltaico ammette esclusivamente impianti con moduli di tipo b) e c) del registro ENEA previsto dall’art. 12 del DL 181/2023; i moduli di tipo a) sono esclusi.
La classificazione non dipende solo dall’efficienza del pannello, ma soprattutto da dove sono prodotte le celle. Il registro ENEA è l’elenco pubblico dei moduli fotovoltaici prodotti nell’Unione europea, suddivisi in tre tipologie secondo l’art. 12 del DL 181/2023.
| Tipo registro ENEA | Caratteristiche | Ammesso all’iperammortamento? |
|---|---|---|
| Tipo a) | Moduli prodotti nell’UE, efficienza minima del 21,5% | No, esclusi |
| Tipo b) | Moduli prodotti nell’UE con celle prodotte nell’UE, efficienza minima del 23,5% | Sì |
| Tipo c) | Moduli prodotti nell’UE con celle UE bifacciali a eterogiunzione o tandem, efficienza minima del 24% | Sì |
In pratica, i moduli fotovoltaici devono rispettare due condizioni insieme, produzione europea del modulo e delle celle: oggi l’offerta è concentrata su pochi produttori, con effetti su prezzi e tempi di consegna da considerare già in fase di preventivo.
ATTENZIONE – VERIFICA IL MODULO PRIMA DELL’ORDINE
Molti preventivi indicano genericamente “moduli europei” o “alta efficienza”: non basta. Prima di firmare l’ordine fatti indicare dal fornitore il modello esatto e la tipologia b) o c) nel registro ENEA, e conserva la documentazione: andrà richiamata nella perizia tecnica. Un impianto con moduli di tipo a) perde l’iperammortamento sull’intero investimento fotovoltaico.
Come funziona il limite del 105% del fabbisogno energetico?
L’impianto fotovoltaico agevolato con l’iperammortamento 4.0 non può essere dimensionato oltre il 105% del fabbisogno energetico della struttura produttiva, calcolato sui consumi medi annui dell’esercizio precedente.
Il limite è confermato dalla scheda ufficiale del MIMIT e ha una logica precisa: la misura incentiva l’autoconsumo e il risparmio energetico, non la produzione di energia da vendere. Prima di dimensionare l’impianto conviene quindi:
- ricostruire i consumi annui della struttura produttiva dell’esercizio precedente, partendo da bollette e dati del contatore;
- stimare la producibilità attesa dell’impianto e verificare che resti entro il 105% di quel valore;
- documentare il calcolo nella perizia tecnica asseverata.
Per le imprese con più sedi o con consumi in forte crescita il calcolo va impostato con cura: il riferimento è l’esercizio precedente, non i consumi previsti dopo un ampliamento. Una diagnosi energetica aiuta a partire da dati solidi.
Quanto vale l’iperammortamento per un impianto fotovoltaico aziendale?
Per un impianto fotovoltaico fino a 2,5 milioni di euro l’iperammortamento riconosce una maggiorazione del 180%, che con l’IRES al 24% vale un risparmio fiscale aggiuntivo pari al 43,2% del costo.
Per maggiorazione si intende un aumento del costo del bene riconosciuto solo ai fini fiscali: l’impresa deduce quote di ammortamento calcolate su un valore più alto di quello pagato, con una deduzione extracontabile in dichiarazione. Non è un credito d’imposta compensabile in F24 né un contributo a fondo perduto, e non ha effetti sull’IRAP.
| Quota di investimento | Maggiorazione | Risparmio fiscale aggiuntivo (IRES 24%) |
|---|---|---|
| Fino a 2,5 milioni di euro | +180% | 43,2% del costo |
| Da 2,5 a 10 milioni di euro | +100% | 24% del costo |
| Da 10 a 20 milioni di euro | +50% | 12% del costo |
Le formule “iperammortamento al 280%” che si leggono online indicano la stessa cosa: il 100% del costo, che si ammortizza comunque, più il 180% di maggiorazione. Per simulare il vantaggio sul tuo investimento puoi usare il nostro calcolo del beneficio dell’iperammortamento.
Esempio di calcolo: impianto fotovoltaico da 500.000 euro
Una società di capitali che investe 500.000 euro in un impianto fotovoltaico con moduli di tipo b), dimensionato entro il 105% del fabbisogno, ottiene con l’iperammortamento un risparmio IRES aggiuntivo di 216.000 euro.
| Voce | Importo |
|---|---|
| Costo dell’impianto | 500.000 € |
| Maggiorazione (180% × 500.000 €) | 900.000 € |
| Costo fiscalmente ammortizzabile | 1.400.000 € |
| Risparmio IRES da ammortamento ordinario (24% × 500.000 €) | 120.000 € |
| Risparmio IRES aggiuntivo da iperammortamento (24% × 900.000 €) | 216.000 € |
| Risparmio IRES complessivo | 336.000 € |
Il vantaggio non arriva tutto il primo anno: segue il piano di ammortamento. Ipotizzando un coefficiente del 9%, da verificare con il commercialista per il singolo impianto, la quota di ammortamento annua riferita alla maggiorazione è di 81.000 euro, pari a 19.440 euro di minori imposte all’anno per circa 11 esercizi. Nel primo esercizio il coefficiente si dimezza, quindi il risparmio scende a 9.720 euro.
Al vantaggio fiscale si somma il risparmio energetico in bolletta: è la combinazione dei due effetti che riduce il costo reale dell’impianto e accorcia il tempo di rientro dell’investimento.
Il vincolo Made in EU vale ancora per i pannelli fotovoltaici?
Sì: il DL 38/2026 ha eliminato il vincolo di produzione UE/SEE per i beni agevolati con l’iperammortamento, ma per il fotovoltaico resta il requisito dei moduli di tipo b) e c), che sono per definizione prodotti nell’Unione europea con celle europee.
L’art. 7 del DL 27 marzo 2026, n. 38 ha tolto il requisito di origine europea con effetto dal 1° gennaio 2026 per macchinari e beni strumentali. Il requisito sui moduli fotovoltaici, invece, è previsto in modo autonomo dalla norma sugli impianti di autoproduzione e quindi resta in vigore.
Gli altri componenti dell’impianto, come inverter, strutture di montaggio e sistemi di accumulo, non hanno un vincolo di origine specifico.
Come si richiede l’iperammortamento per il fotovoltaico?
L’agevolazione dell’iperammortamento per il fotovoltaico si ottiene inviando una serie di comunicazioni sulla piattaforma GSE, supportate da perizia tecnica asseverata e certificazione contabile.
- Comunicazione preventiva: prenota le risorse prima dell’investimento; la piattaforma è attiva dal 12 giugno 2026 con accesso SPID o CIE.
- Comunicazione di conferma: entro 60 giorni dall’esito positivo, attesta il pagamento di acconti pari almeno al 20% del costo.
- Comunicazione di completamento: a investimento concluso e comunque entro il 15 novembre 2028.
- Comunicazioni annuali: aggiornano il GSE sull’utilizzo della maggiorazione negli esercizi successivi.
Tutti i passaggi sono descritti nella nostra guida alla piattaforma GSE per l’iperammortamento. La documentazione tecnica e contabile è obbligatoria a prescindere dall’importo: approfondisci la perizia tecnica asseverata e la certificazione contabile.
ATTENZIONE – LE SCADENZE GSE SONO A PENA DI DECADENZA
La mancata o tardiva trasmissione delle comunicazioni fa perdere l’iperammortamento anche se l’impianto rispetta tutti i requisiti tecnici. Nei progetti fotovoltaici i tempi di autorizzazione, connessione e consegna dei moduli possono allungarsi: pianifica il cronoprogramma tenendo margine rispetto al 30 settembre 2028.
L’iperammortamento è cumulabile con altri incentivi per il fotovoltaico?
Sì, l’incentivo dell’iperammortamento è cumulabile con altri incentivi nazionali ed europei, purché non coprano le stesse quote di costo e la somma dei benefici non superi il costo sostenuto.
Per cumulabilità si intende la possibilità di usare più agevolazioni sullo stesso investimento. Nel caso dell’iperammortamento la base di calcolo va considerata al netto di eventuali contributi ricevuti sugli stessi costi. Le combinazioni più frequenti per un impianto fotovoltaico aziendale sono:
- Nuova Sabatini: finanziamento agevolato con contributo sugli interessi per l’acquisto dell’impianto.
- Leasing: la maggiorazione si applica anche ai canoni di locazione finanziaria.
- SIMEST Transizione digitale o ecologica: finanziamento agevolato con quota a fondo perduto per le imprese esportatrici, quando lo sportello è aperto.
- Bandi regionali: in Veneto e Lombardia si aprono periodicamente bandi per l’efficienza energetica delle PMI.
Sugli stessi costi, invece, l’iperammortamento non si cumula con i crediti d’imposta 4.0 e 5.0 ancora utilizzabili per gli investimenti prenotati entro il 2025. Il quadro completo degli strumenti è nella nostra guida alle agevolazioni e incentivi per il fotovoltaico nelle imprese.
Errori comuni da evitare
- Acquistare moduli di tipo a): succede perché molti fornitori parlano di “moduli europei” senza distinguere l’origine delle celle. Con il tipo a) l’impianto fotovoltaico è escluso dall’agevolazione.
- Sovradimensionare l’impianto: si tende a ragionare sui consumi futuri o sullo spazio disponibile sul tetto. Il limite del 105% si calcola invece sui consumi medi dell’esercizio precedente.
- Firmare l’ordine prima della comunicazione preventiva: la prenotazione delle risorse sul portale GSE va fatta prima dell’investimento, altrimenti si rischia di non accedere alla maggiorazione.
- Confondere iperammortamento e credito d’imposta: chi ha poco reddito imponibile non sfrutta subito la deduzione. Conviene verificare la capienza fiscale prevista nei prossimi esercizi prima di decidere.
- Sottovalutare i tempi di connessione: autorizzazioni e allaccio alla rete possono richiedere mesi. Un impianto non completato entro il 30 settembre 2028 perde il beneficio.
- Coinvolgere il perito a impianto finito: la perizia deve attestare moduli, dimensionamento e autoconsumo; raccogliere la documentazione a posteriori espone a lacune difficili da colmare.
- Sommare incentivi sugli stessi costi senza verifica: il cumulo è ammesso solo entro il costo sostenuto e su quote di costo diverse; un errore può comportare il recupero del beneficio.
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Isinet Consulting verifica moduli, dimensionamento e capienza fiscale, gestisce le comunicazioni GSE e coordina perizia e certificazione contabile. Richiedi una consulenza gratuita per capire quanto vale l’iperammortamento sul tuo investimento.
Domande frequenti sull’iperammortamento per l’impianto fotovoltaico
Quali pannelli fotovoltaici sono ammessi all’iperammortamento 2026?
Sono ammessi solo i pannelli di tipo b) e c) del registro ENEA, cioè moduli prodotti nell’UE con celle europee ad alta efficienza (almeno 23,5% per il tipo b, 24% per il tipo c). I moduli di tipo a) sono esclusi.
Fino a quando si può investire nel fotovoltaico con l’iperammortamento?
L’iperammortamento si applica agli investimenti effettuati dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028. La comunicazione di completamento al GSE va inviata entro il 15 novembre 2028.
Cosa significa iperammortamento fotovoltaico al 280%?
Significa che l’impresa ammortizza fiscalmente il 280% del costo: il 100% ordinario più la maggiorazione del 180% prevista fino a 2,5 milioni di euro. Il risparmio aggiuntivo rispetto all’ammortamento ordinario è pari al 43,2% del costo con l’IRES al 24%.
Un impianto fotovoltaico già installato può accedere all’iperammortamento?
No. L’iperammortamento riguarda solo beni nuovi e investimenti effettuati dal 1° gennaio 2026: un impianto installato in precedenza non è agevolabile, nemmeno per la quota di costo non ancora ammortizzata.
Le batterie di accumulo sono agevolabili?
Sì, i sistemi di accumulo sono agevolabili se collegati a un impianto di autoproduzione da fonte rinnovabile destinato all’autoconsumo. Vanno descritti nella perizia tecnica insieme all’impianto di produzione.
Un’impresa agricola può usare l’iperammortamento per il fotovoltaico?
Solo se produce reddito d’impresa. Le imprese agricole che determinano il reddito su base catastale e i soggetti in regime forfettario sono esclusi, perché la maggiorazione opera sulle quote di ammortamento deducibili. Le società agricole vanno verificate caso per caso con il commercialista.
Serve la perizia tecnica anche per un piccolo impianto fotovoltaico?
Sì, la perizia tecnica asseverata e la certificazione contabile sono obbligatorie a prescindere dall’importo. Per il fotovoltaico la perizia attesta la tipologia ENEA dei moduli, il rispetto del limite del 105% e la destinazione all’autoconsumo.
L’iperammortamento fotovoltaico è già operativo?
Sì. Il decreto attuativo MIMIT-MEF è stato firmato a maggio 2026 e la piattaforma GSE accetta le comunicazioni preventive dal 12 giugno 2026. Le imprese possono quindi prenotare le risorse e avviare gli investimenti.
ISINET Consulting
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Normativa e fonti ufficiali
- Legge 30 dicembre 2025, n. 199 (Legge di Bilancio 2026), art. 1, commi 427-436
- Decreto-Legge 27 marzo 2026, n. 38, art. 7 (eliminazione del vincolo Made in EU)
- Decreto-Legge 9 dicembre 2023, n. 181, art. 12 (registro ENEA dei moduli fotovoltaici)
- MIMIT – Iperammortamento: scheda della misura e decreto attuativo
- GSE – Piattaforma per le comunicazioni dell’iperammortamento
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